Ciao, oggi voglio parlarti di un aspetto che assume un’assoluta importanza, nell’ambito di una corretta pianificazione fiscale o tax planning, spesso lungamente tralasciato da chi procede con la “fiscalità fai da te” oppure da consulenti allo sbaraglio che su Internet fanno più danno della grandine. Voglio affrontare con te il tema delle Convenzioni contro le doppie imposizioni Ma cosa sono e soprattutto a cosa servono le convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni? Le Convenzioni contro le doppie imposizioni rappresentano il risultato di un accordo tra due Stati per regolamentare la potestà impositiva tra questi due Stati, che spesso è concorrente. Solitamente questi accordi bilaterali sono predisposti sulla base di un determinato modello di Convenzione elaborato dall’OCSE oppure dall’ONU. Si tratta di modelli, periodicamente aggiornati, a cui l’Italia (ma anche gli altri Stati) fanno riferimento per disciplinare i propri accordi di natura fiscale con Stati comunitari ed extracomunitari. Le Convenzioni possono riguardare le imposte sul reddito e, talvolta, alcuni elementi del patrimonio. Oltre a disciplinare la cooperazione tra le Amministrazioni fiscali degli Stati contraenti, le Convenzioni hanno il dichiarato obiettivo di evitare la doppia imposizione e a prevenire l’evasione e l’elusione fiscale eliminando le fattispecie di doppia esenzione internazionale. La funzione delle Convenzioni contro le doppie imposizioni è di evitare la doppia imposizione fiscale di uno stesso soggetto per uno stesso reddito in due Stati diversi. Ma oltre ad evitare le doppie imposizioni, le Convenzioni hanno anche lo scopo di prevenire l’evasione e l’elusione fiscale. Su questi punti, in particolare si ispira l’OCSE, ma anche il modello di Convenzione elaborato dall’ONU. Il progetto BEPS, elaborato dall’OCSE, infatti, mira proprio alla riduzione delle fattispecie di possibili treaty shopping, ovvero di abuso nell’utilizzo dei trattati internazionali. Da un punto di vista giuridico, in Italia, le Convenzioni per evitare le doppie imposizioni entrano a far parte dell’ordinamento giuridico al termine di un procedimento di ratifica da parte del Parlamento seguito con legge ordinaria, che conferisce piena e integrale esecuzione al trattato. La Convenzione entra in vigore a seguito dello scambio degli strumenti di ratifica tra i Paesi contraenti. La conferma dell’avvenuto scambio degli strumenti di ratifica è resa nota attraverso la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale. Attraverso le Convenzioni per evitare le doppie imposizioni, i Paesi contraenti possono stipulare accordi di natura amministrativa volti a favorire lo scambio di informazioni e/o l’effettuazione di verifiche. Convenzioni contro le doppie imposizioni siglate dall’italia L’Italia ha stipulato con numerosi Paesi esteri, comunitari e non, Convenzioni bilaterali per evitare le doppie imposizioni sul reddito e sul patrimonio. Le stesse stabiliscono come deve essere ripartito il potere impositivo fra i due Stati contraenti, regolamentando il trattamento fiscale delle singole categorie di reddito. Tali Accordi prevedono, a seconda delle tipologie interessate, la possibilità che entrambi gli Stati prelevino un’imposta sullo stesso reddito (tassazione concorrente) oppure talvolta la tassazione esclusiva da parte di uno Stato. Le convenzioni contro le doppie imposizioni sono molto importanti sotto alcuni profili: Di seguito puoi trovare l’elenco delle convenzioni contro le doppie imposizioni sottoscritte dal governo Italiano.  La lettura delle convenzioni è spesso non semplice, ma soprattutto non intuitiva per i “non addetti ai lavori“. Per questo motivo è opportuno richiedere una consulenza personalizzata con DIKE Consulting Paese contraente Stipula In vigore dal Convenzioni contro le doppie imposizioni Albania Firma: Tirana 12.12.1994Ratifica: L. 21.05.1998, n.175 21.12.1999   Albania – PDF in italiano e inglese  Algeria Firma: Algeri 03.02.1991Ratifica: L. 14.12.1994, n.711 30.06.1995  Algeria – PDF in italiano  Algeria – PDF in francese Arabia Saudita Firma: Riad 13.01.2007Ratifica: L. 23.10.2009, n.159 01.12.2009   Arabia Saudita – PDF in italiano e inglese  Argentina Firma: Roma 15.11.1979Ratifica: L. 27.04.1982, n.282 15.12.1983   Argentina – PDF in italiano e francese Protocollo di modificaFirma: Bologna il 03.12.1997Ratifica: L.28.10.1999, n.423 14.03.2001   Argentina – PDF in italiano e francese Armenia Firma: Roma 14.06.2002Ratifica: L.25.10.2007, n.190 05.05.2008   Armenia – PDF in italiano e inglese Australia Firma: Canberra 14.12.1982Ratifica: L. 27.05.1985, n.292 05.11.1985  Australia – PDF in italiano Australia – PDF in inglese Austria Firma: Vienna 29.06.1981Ratifica: L. 18.10.1984, n.762 06.04.1985  Austria – PDF in italiano Protocollo di modificaFirma: Vienna 25.11.1987Ratifica: L.16.10.1989, n.365 01.05.1990  Austria – PDF in italiano Accordo interpretativo sul trattamento fiscale dei frontalieri durante l’emergenza Covid-19Firma: Roma 24.06.2020 –Vienna 26.06.2020 27.06.2020  Austria – PDF in inglese Azerbaijan Firma: Bakù 21.07.2004Ratifica: L. 03.02.2011, n. 6 13.08.2011   Azerbaijan – PDF in italiano e inglese Bangladesh Firma: Roma 20.03.1990Ratifica: L. 05.07.1995, n.301 07.07.1996   Bangladesh – PDF in italiano e inglese  Barbados Firma: Barbados 24.08.2015Ratifica: L. 16.05.2017, n. 84 17.10.2017  Barbados – PDF in italiano Belgio Firma: Roma 29.04.1983Ratifica: L. 03.04.1989, n.148Protocollo aggiuntivoFirma: Roma 19.12.1984Ratifica: L.03.04.1989, n.148 29.07.1989  Belgio – PDF in italiano Belgio – PDF in inglese Protocollo aggiuntivoFirma: Bruxelles 11/10/2004Ratifica: L. 14/01/2013, n. 6 17.04.2013  Belgio – 2° protocollo – PDF in italiano Bielorussia Firma: Minsk 11.08.2005Ratifica: L. 29.05.2009, n. 74 30.11.2009   Bielorussia – PDF in italiano e inglese  Brasile Firma: Roma 03.10.1978Ratifica: L. 29.11.1980, n. 844 24.04.1981  Brasile – PDF in italiano Brasile – PDF in inglese Bulgaria Firma: Sofia 21.09.1988Ratifica: L. 29.11.1990, n. 389 10.06.1991   Bulgaria – PDF in italiano e francese Bulgaria – PDF in inglese Canada Firma: Ottawa 03.06.2002Ratifica: L. 24.03.2011 n.42 25.11.2011  Canada – PDF in italiano Cile Firma: Santiago 23.10.2015Ratifica: L. 03.11.2016, n. 212 20.12.2016   Cile – PDF in italiano e inglese Cina Firma: Pechino 31.10.1986Ratifica: L. 31.10.1989, n.376 13.12.1990   Cina – PDF in italiano e inglese Cina – PDF in inglese Cipro Firma: Nicosia 24.04.1974Ratifica :L.10.07.1982, n.564 09.06.1983    Cipro – PDF in italiano e inglese Protocollo di modificaFirma: Nicosia 04.06.2009Ratifica:L. 03.05.2010, n.70 23.11.2010    Cipro – PDF in italiano e Inglese Congo Firma: Brazzaville 15.10.2003Ratifica:L. 30.12.2005, n.288 26.06.2014  Congo – PDF in italiano Corea del Sud Firma: Seul 10.01.1989Ratifica: L. 10.02.1992, n.199 14.07.1992   Corea del Sud – PDF in italiano e inglese Protocollo aggiuntivoFirma: Seoul 03.04.2012Ratifica: L. 17.10.2014, n.156 23.01.2015   Corea del Sud – PDF in italiano e inglese Costa d’Avorio Firma: Abidjan 30.07.1982Ratifica: L. 27.05.1985, n.293 15.05.1987  Costa d’avorio – PDF in italiano Costa d’avorio – PDF in inglese Croazia Firma: Roma 20.10.1999Ratifica: L. 29.05.2009, n.75 15.09.2009   Croazia – PDF in italiano e inglese Danimarca Firma: Copenaghen 05.05.1999Ratifica: L. 11.07.2002, n.170 27.01.2003   Danimarca – PDF in italiano e inglese Ecuador Firma: Quito 23.05.1984Ratifica: L. 31.10.1989, n.377 01.02.1990  Ecuador – PDF in italiano Ecuador – PDF in inglese Egitto Firma: Roma 07.05.1979Ratifica: L. 25.05.1981, n.387 28.04.1982   Egitto – PDF in italiano e inglese Emirati Arabi Uniti Firma: Abu Dhabi 22.01.1995Ratifica: L.28.08.1997, n.309 05.11.1997   Emirati Arabi uniti – PDF in italiano e inglese Estonia Firma: Tallinn 20.03.1997Ratifica: L.19.10.1999, n.427 22.02.2000   Estonia – PDF in italiano e inglese Etiopia Firma: Roma 08.04.1997Ratifica: L. 19.08.2003, n.242 09.08.2005  Etiopia – PDF in italiano Federazione Russa Firma: Roma 09.04.1996Ratifica: L. 09.10.1997, n.370 30.11.1998   Federazione Russia – PDF in italiano e inglese  Protocollo aggiuntivoFirma: Lecce 13.06.2009Ratifica:L. 13.05.2011 n.80 01.06.2012   Federazione Russia – PDF in italiano e inglese Filippine Firma: Roma 05.12.1980Ratifica: L. 28.08.1989, n.312 15.06.1990  Filippine – PDF in italiano Filippine – PDF in inglese Finlandia Firma: Helsinki 12.06.1981Ratifica: L. 25.01.1983, n.38 23.10.1983  Finlandia – PDF in italiano Francia Firma: Venezia 05.10.1989Ratifica: L. 07.01.1992, n.20 01.05.1992  Francia – PDF in italiano Francia – PDF in inglese Accordo interpretativo sul trattamento fiscale dei frontalieri durante l’emergenza Covid-19Firma: Parigi 16.07.2020 – Roma 23.07.2020 24.07.2020  Francia – PDF in inglese Proroga accordo interpretativo sul trattamento fiscale dei frontalieri durante l’emergenza Covid-19 14.09.2020 Francia – PDF in inglese Proroga accordo interpretativo sul trattamento fiscale dei frontalieri durante l’emergenza Covid-19 16.12.2020 Francia – PDF in inglese Proroga accordo interpretativo sul trattamento fiscale dei frontalieri durante l’emergenza Covid-19 11.03.2021 Francia – PDF in inglese Georgia Firma: Roma 31.10.2000Ratifica: L.11.07.2003, n.205 19.02.2004   Georgia – PDF in italiano e inglese Germania Firma: Bonn 18.10.1989Ratifica: L. 24.11.1992, n.459 26.12.1992  Germania – PDF in italiano Germania – PDF in inglese Ghana Firma: Accra 19.02.2004Ratifica: L. 06.02.2006, n.48 5.07.2006  Ghana – PDF in italiano Giappone Firma: Tokyo 20.03.1969Ratifica: L. 18.12.1972, n.855 17.03.1973   Giappone – PDF in italiano e inglese – anno 1969 Protocollo aggiuntivoFirma: Roma il 14.02.1980Ratifica: L.25.05.1981, n.413 28.01.1982   Giappone – PDF in italiano e inglese – anno 1980 Giordania Firma: Amman 16.03.2004Ratifica: L. 23.10.2009, n.160 10.05.2010   Giordania – PDF in italiano e inglese  Grecia Firma: Atene 03.09.1987Ratifica: L.30.12.1989, n.445 20.09.1991   Grecia – PDF in italiano e inglese Hong Kong Firma: Hong Kong 14.01.2013Ratifica: L.18.06.2015, n.96 10.08.2015  Hong Kong – PDF in italiano Hong Kong – PDF in inglese India Firma: New Delhi 19.02.1993Ratifica: L. 14.07.1995, n.319 23.11.1995   India – PDF in italiano e inglese  Indonesia Firma: Giacarta 18.02.1990Ratifica: L. 14.12.1994, n.707 02.09.1995   Indonesia – PDF in italiano e inglese Irlanda Firma: Dublino 11.06.1971Ratifica: L. 09.10.1974, n.583 14.02.1975  Irlanda – PDF in italiano Irlanda – PDF in inglese Islanda Firma: Roma 10.09.2002Ratifica: L. 04.08.2008, n. 138 14.10.2008   Islanda – PDF in italiano e inglese Israele Firma: Roma 08.09.1995Ratifica: L. 09.10.1997, n.371 06.08.1998   Israele – PDF in italiano e inglese Jugoslavia Ex: (1) Firma: Belgrado 24.02.1982Ratifica: L. 18.12.1984, n.974 03.07.1985   Jugoslavia Ex – PDF in italiano e inglese  Kazakhistan Firma: Roma 22.09.1994Ratifica: L. 12.03.1996, n.174 26.02.1997   Kazakhistan – PDF in italiano e inglese  Kuwait Firma: Roma 17.12.1987Ratifica: L. 07.01.1992, n.53 Protocollo di correzioneFirma: Roma 15.12.1989Ratifica: L.07.01.1992, n.53 11.01.1993   Kuwait – PDF in italiano e inglese  Protocollo di modificaFirma: Kuwait City 17.03.1998Ratifica: L.28.10.1999, n.413  25.03.2000   Kuwait – PDF in italiano e inglese Lettonia Firma: Riga 21.05.1997Ratifica: L. 18.03.2008, n.73 16.06.2008   Lettonia – PDF in italiano e inglese Libano Firma: Beirut 22.11.2000Ratifica: L. 03.06.2011, n.87 21.11.2011   Libano – PDF in italiano e inglese  Lituania Firma: Vilnius 04.04.1996Ratifica: L. 09.02.1999, n.31 03.06.1999   Lituania – PDF in italiano e inglese Lussemburgo Firma: Lussemburgo 03.06.1981Ratifica: L.14.08.1982, n.747 04.02.1983  Lussemburgo – PDF in italiano Protocollo aggiuntivoFirma: Lussemburgo 21.06.2012Ratifica: L. 03.10.2014, n. 150 20.01.2015  Lussemburgo – protocollo – PDF in italiano Macedonia Firma: Roma 20.12.1996Ratifica: L. 19.10.1999, n.482 08.06.2000   Macedonia – PDF in italiano e inglese Malaysia Firma: Kuala Lumpur 28.01.1984Ratifica: L. 14.10.1985, n.607 18.04.1986   Malaysia – PDF in italiano e inglese Malta Firma: La Valletta 16.07.1981Ratifica: L. 02.05.1983, n.304 08.05.1985  Malta – PDF in italiano Protocollo di modificaFirma: 13.03.2009Ratifica: L.30.04.2010, n.77 24.11.2010  Malta – PDF in italiano Marocco Firma: Rabat 07.06.1972Ratifica: L. 05.08.1981, n.504Protocollo aggiuntivoFirma: Rabat 28.05.1979Ratifica: L.05.08.1981, n.504 10.03.1983   Marocco – PDF in italiano e francese Marocco – PDF in inglese Mauritius Firma: Port Louis 09.03.1990Ratifica: L. 14.12.1994, n.712 28.04.1995  Mauritius – PDF in italiano Mauritius – PDF in inglese Protocollo aggiuntivoFirma: Port Louis 09.12.2010Ratifica: 31.08.2012, n.166 19.11.2012  Maritius PDF in Italiano Messico Firma: Roma 08.07.1991Ratifica: L. 14.12.1994, n.710 12.03.1995   Messico – PDF in italiano  Messico – PDF in inglese Protocollo di modificaFirma: Città del Messico 23.11.2011Ratifica: L.29.12.2014, n.203 16.04.2015     Messico – PDF in italiano e spagnolo Moldova Firma: Roma 03.07.2002Ratifica: L.03.02.2011, n.8 14.07.2011     Moldova – PDF in italiano e inglese Mozambico Firma: Maputo 14.12.1998Ratifica: L.23.04.2003, n.110 06.08.2004     Mozambico – PDF in italiano e francese Norvegia Firma: Roma 17.06.1985Ratifica: L. 02.03.1987, n.108 25.05.1987     Norvegia – PDF in italiano e inglese Nuova Zelanda Firma: Roma 06.12.1979Ratifica: L. 10.07.1982, n.566 23.03.1983   Nuova Zelanda – PDF in italiano  Nuova Zelanda – PDF in inglese Oman Firma: Mascate 06.05.1998Ratifica: L. 11.03.2002, n.50 22.10.2002     Oman – PDF in italiano e inglese Paesi Bassi Firma: L’Aja 08.05.1990Ratifica: L. 26.07.1993, n.305 03.10.1993    Paesi Bassi – PDF in italiano e francese  Paesi Bassi – PDF in inglese Pakistan Firma: Roma 22.06.1984Ratifica: L. 28.08.1989, n.313 27.02.1992     Pakistan – PDF in italiano e inglese Panama Firma: Roma e Città di Panama 30.12.2010Ratifica: L. 03.11.2016, n.208  01.06.2017     Panama – PDF in italiano e in inglese Polonia Firma: Roma 21.06.1985Ratifica: L. 21.02.1989, n.97 26.09.1989     Polonia – PDF in italiano e inglese Portogallo Firma: Roma 14.05.1980Ratifica: L. 10.07.1982, n.562 15.01.1983   Portogallo – PDF in italiano  Portogallo – PDF in inglese Qatar Firma: Roma 15.10.2002Ratifica: L. 02.07.2010, n.118Protocollo di rettificaFirma: Doha 19.03.2007Ratifica: L.02.07.2010, n.118 07.02.2011     Qatar – PDF in italiano e inglese Regno Unito Firma: Pallanza 21.10.1988Ratifica: L. 05.11.1990, n.329 31.12.1990   Regno Unito – PDF in italiano  Regno Unito – PDF in inglese Repubblica Ceca Firma: Praga 05.05.1981Ratifica: L. 02.05.1983, n.303 26.06.1984     Repubblica Ceca – PDF in italiano e francese  Repubblica Ceca – PDF in inglese Repubblica orientale dell’Uruguay Firma: Montevideo 01.05.2019Ratifica: L. 17.07.2020 n.89 09.10.2020    Repubblica orientale dell’Uruguay Repubblica Slovacca Firma: Praga 05.05.1981Ratifica: L. 02.05.1983, n.303 26.06.1984     Repubblica Slovacca – PDF in italiano e francese  Repubblica Slovacca – PDF in inglese Romania Firma: Riga  25.04.2015Ratifica: L. 16.05.2017, n.78 25.09.2017     Romania – PDF in italiano e inglese San Marino Firma: Roma 21 marzo 2002Ratifica: L 19.07.2013, n. 88 03.10.2013   San Marino – PDF in italiano Protocollo di modificaFirma: Roma 13 giugno 2012Ratifica: L 19.07.2013, n. 88 03.10.2013 Senegal Firma: Roma 20.07.1998Ratifica: L. 20.12.2000, n.417 24.10.2001   Senegal – PDF in … Leggi tutto Le convenzioni contro le doppie imposizioni